Hizmet ihracatı yapan işletmeler için 2026 yılı vergi açısından önemli bir değişiklikle başladı. 30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla, yurt dışına verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan indirim oranı %80'den %100'e çıkarıldı. Yeni oran, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan dönemlerin kazançlarına uygulanıyor.

Ne değişti?

Gelir Vergisi Kanunu'nun 89. maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesi, yurt dışındaki müşterilere verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazancın bir kısmının vergi matrahından indirilmesine imkân tanıyor. Bu oran şimdiye kadar %80'di ve kazancın Türkiye'ye getirilmesi şartı aranıyordu. 11257 sayılı Kararla, kazancın tamamı Türkiye'ye getirildiğinde indirim oranı %100 oldu. Aynı Kararla kurumların yurt dışı iştirak kazancı istisnasında da değişiklik yapıldı: aranan sermaye payı %50'den %20'ye indirildi, istisna oranı %50'den %80'e çıkarıldı.

Kimler yararlanabilir?

Kapsamdaki hizmetler arasında mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi bulunuyor. Bunlara ek olarak, ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere verilen eğitim ve sağlık hizmetleri de kapsamda. Bu, Sağlık Bakanlığı izniyle faaliyet gösteren hastane ve kliniklerin yabancı hastalara verdiği sağlık hizmetlerinden elde ettiği kazancın da indirimden yararlanabileceği anlamına geliyor. Yalnız aracılık veya danışmanlık hizmetleri ise bu kapsamda sayılmıyor.

Şartlar neler?

İndirim için hizmetin Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere verilmesi, hizmetten yalnız yurt dışında yararlanılması ve faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi gerekiyor. Kazancın tamamının, ilgili yılın yıllık beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye getirilmesi şart. İndirime konu faaliyetin hasılat, gider ve maliyetleri ayrıca izlenmeli; faaliyetten zarar edilirse indirim uygulanmıyor ve kullanılamayan tutar sonraki yıla devretmiyor. Eğitim ve sağlık hizmetlerinde ayrıca, yurt dışında yerleşik kişilere ilişkin bilgilerin geçici vergi dönemlerinde bildirilmesi ve ilk yıl ruhsat veya izin belgesinin vergi dairesine verilmesi gerekiyor.

Sağlık turizmi kuruluşları için uygulama notları

Sağlık kuruluşlarında indirimin doğru uygulanması büyük ölçüde kayıt düzenine bağlı. Yabancı hastalara ait faturaların, ödeme kayıtlarının ve döviz girişlerinin hasta bazında eşleştirilmesi; yurt içi hastalardan elde edilen gelirle ayrıştırılması gerekiyor. Aynı hizmet KDV yönünden de değerlendirilmeli: yurt dışında yerleşik yabancı uyruklu kişilere verilen teşhis ve tedavi hizmetleri KDV'den istisna, ancak estetik amaçlı işlemler ile konaklama, ulaşım ve yemek gibi hizmetler bu istisnanın dışında. Bu ayrım faturalandırmada baştan kurulmazsa hem kazanç indirimi hem KDV istisnası tartışmalı hâle gelebilir.

Hizmet ihracatı destekleriyle ilişkisi

Kazanç indirimi bir vergi düzenlemesidir; Ticaret Bakanlığı'nın hizmet ihracatı desteklerinden ayrıdır ve onlarla birlikte kullanılabilir. 10962 sayılı Karar kapsamındaki tanıtım, pazarlama, acente komisyonu ve hasta yol desteği gibi destekler harcamaların bir kısmını karşılarken, kazanç indirimi elde edilen kârın vergilendirilmesini etkiler. Döviz kazandırıcı hizmetlerin finansmanında ise Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi (VRHİB) damga vergisi ve harç yükünü azaltabilir. Üçünü aynı belge ve kayıt düzeniyle planlamak, hem destek başvurularını hem vergi uygulamasını kolaylaştırır.

Sonuç

%100 indirim, hizmet ihracatçıları için önemli bir fırsat. Ancak "yalnız yurt dışında yararlanma" şartı özellikle dijital hizmetlerde yoruma açık ve kayıt düzeni her işletmede farklı. Uygulamadan önce kendi hizmetinizin kapsamını ve belge düzeninizi değerlendirmenizi öneririz. Ayrıntılı özet: Hizmet İhracatında Vergi Avantajları.

Kaynakça: 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, Resmî Gazete 30.04.2026, sayı 33239 · PwC Türkiye Vergi Bülteni 2026/21 · KPMG Vergi, "Yurt dışına verilen hizmetlerde kazanç indirimi" · Gelir Vergisi Kanunu md. 89/1-13, Kurumlar Vergisi Kanunu md. 10/1-ğ, KDV Kanunu md. 11, 13/l. Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır. Türkrefund, 3 Kasım 2026.